מובטל : Unemployed

מי שרשום בלשכת עבודה, והוא מוכן ומסוגל לעבוד במקצועו או בכל עבודה מתאימה אחרת, ולשכת העבודה לא הציעה לו עבודה כאמור.

מכס

המכס הוא מס המוטל על היבוא בלבד, מטרתו העיקרית להגן על הייצור המקומי מפני ייבוא מתחרה. בנוסף, בעת הצורך, הוא משמש ככלי לשיפור מאזן התשלומים ועל תעשיות צעירות (תעשיות ינוקא) וזאת ע"י ויסות היבוא. בעבר שימש המכס גם כאמצעי פיסקלי אך מאז הוחל במדיניות חשיפת היצור המקומי ליבוא מתחרה וכן החתימה על הסכמי סחר בינלאומיים עם גושים וארצות בודדות הפסיק המכס להוות כלי פיסקלי.

מתוך אתר רשות המיסים בישראל

מס : Tax

מס מוגדר כ"תשלום המוטל דרך כפיה על ידי רשות ציבורית, באין כנגדו שום תמורה ישירה הניתנת מידי הרשות למשלם המס" (מתוך דיני מסים (ויתקון נאמן). לשון אחר, תשלום כלשהו יוגדר כמס רק בהינתן התנאים כדלקמן, במצטבר:
1.1. התשלום אינו מוחזר למשלם;
1.2. התשלום נועד לרשות ציבורית;
1.3. התשלום נעשה בידי המשלם למטרות כלליות;
1.4. המשלם אינו מקבל תמורה ישירה בעד כספו.

מתוך אתר רשות המיסים בישראל

מס חברות

מוטל על הכנסות חברה בישראל, והוא אינו קשור למס המוטל על האזרח כיחיד, גם אם הוא בעליה של החברה . על הכנסות חברה בישראל מוטלים מסים לפי מספר חוקים:
פקודת מס הכנסה; חוק מס הכנסה (תיאומים בשל אינפלציה) החוק לעידוד השקעות הון; החוק לעידוד התעשייה (מסים);
הטלת מס על רווחי החברות מבוססת על העיקרון, שהחברה היא ישות משפטית עצמאית שאינה זהה בהכרח עם כלל בעלי מניותיה. לפי עיקרון זה נוצר נטל מס כפול על הרווח: מס על הרווח שמפיקה החברה , ומס על יתרת הרווח כאשר הוא מחולק כדיבידנד לבעלי המניות.
כאמור, המס מוטל על הכנסותיה של החברה בלא קשר עם המס המוטל על בעליה של החברה כיחידים; אך יוצאים מכלל זה - חברה משפחתית (שכל חבריה הם בני משפחה אחת); חברת בית (הנמצאת בבעלותם של 5 אנשים לכל היותר, איננה חברת בת של חברה גדולה יותר, וכל רכושה מצטמצם בבניינים בלבד); וכן אגודה שיתופית בעלת אופי חקלאי (כגון קיבוץ, מושב וכיו"ב).
חברות אלה רשאיות לדרוש, שהמס שעליהן לשלם יחושב כאילו חולקה הכנסתן בין הבעלים, כלומר על ההכנסות הנוספות של הבעלים ("היחידים") בהתאם לשיעורי המס החלים עליהם.
בדומה לדרך של גביית המס מן הנישום העצמאי, גם החברה משלמת את המס כמקדמות תחילה ולאחר מכן - כהפרש בין החיוב בשומה לבין המקדמות. גם כאן ישולמו החזרים אם המקדמות עולות על החיוב בשומה, ולהפך.

מתוך אתר רשות המיסים בישראל

מס טריטוריאלי

שיטת מס המבוססת על המקום שבו הופקה ההכנסה, קרי כל הכנסה שהופקה במדינה מסוימת תהא כפופה לחבות המס באותה מדינה.

מתוך אתר רשות המיסים בישראל

מס מכירה

החל מיום 1.1.2000 מוטל מס מכירה על מכירת זכות במקרקעין שאינה "דירת מגורים מזכה". שיעור המס הוא 2.5% (או 0.8% לגבי מי שהזכות אצלו היא מלאי עסקי). החל מיום 7.11.2001 לגבי דירות מגורים המהוות מלאי עסקי מוטל מס בשיעור אפס. לגבי מקרקעין שנרכשו לאחר 7.11.2001 בעת מכירתן לא יוטל מס מכירה.

מתוך אתר רשות המיסים בישראל

מס עסקאות : Output V.A.T

מס ערך מוסף שהעוסקים מקבלים בתמורה לשירות או מוצר שנתנו או מכרו כתוספת למחיר המכירה ואותו מעבירים למע"מ כפי הנדרש בחוק מע"מ.

מס ערך מוסף - מע"מ : V.A.T. - Value Added Tax

מס ערך מוסף הוא מס המוטל על צריכה בישראל. אולם, שלא כיתר המסים העקיפים בישראל, זהו מס כללי במהותו. מע"מ חל על כל הפעולות המשקיות של העוסקים, בכל שלבי היצור, המסחר והשירותים. המס מוטל גם על עסקת אקראי שעשה אדם כל שהוא, אף אם אינו רשום כעוסק, ובתנאי שיש לעסקה אופי מסחרי ובמסגרתה נמכרו טובין או ניתן שירות או שנמכרו מקרקעין והקונה הוא עוסק. מלכ"ר או מוסד כספי.
יצויין כי במקביל מוטל מע"מ על יבוא טובין בידי כל אדם.
כשנחקק חוק מס ערך, בחרה מדינת ישראל(בשונה ממדינות רבות באירופה) בשיטת שיעור מיסוי אחיד, במגמה כלכלית שלא ליצור עיוותים בין המוצרים והשירותים השונים. לא פחות חשוב, שיטה זו גורמת לפשטות הגביה ויעילות הן אצל משלמי המס והן באכיפתו על ידי רשויות המס. לאור זאת, המס מוטל בשיעור אחיד על כל המוצרים והשירותים לצריכה בארץ (למעט פירות וירקות טריים החייבים במס בשיעור אפס). עם כניסתו לתוקף ביולי 1976 נקבע שיעור המע"מ בגובה של 8%. במשך השנים שונה שיעורו מספר פעמים והחל מיולי 2006 הועמד על 15.5%.
המס נגבה, בכל אחד משלבי השיווק, ממחירו המלא של המוצר או השירות. אולם, היצרן, המוכר או נותן השירות רשאי לנכות מסך כל המס שנתחייב בו את סכומי המס שהוא שילם בתקופה המדווחת על רכישותיו מועסקים אחרים (ידוע בשם "מס תשומות"). מכאן גם השם מס ערך מוסף, דהיינו, על אף שהמס נגבה בכל שלב ממלוא המחיר, למעשה הסכום המועבר לאוצר המדינה, על ידי כל עוסק ועוסק, מבטא רק את המס החל על "הערך המוסף" שלו ואולם בסך הכל נגבה המס מהמחיר הסופי לצרכן.

מתוך אתר רשות המיסים בישראל

מס פרוגרסיבי

מס פרוגרסיבי הינו מס ששיעורו עולה עם העלייה ברמת ההכנסה. כך למשל מס הכנסה על יחיד ששיעור המס השולי הולך וגדל. אגרת רישוי שנתית בה מחוייב כל בעל רכב, אף היא פרוגרסיבית שכן גובהה נקבע לפי מחיר הרכב: ככל שהמחיר גבוה יותר כך גדלה אגרת הרישוי.

מתוך אתר רשות המיסים בישראל

מס פרסונלי

שיטת מס בה ממוסים תושבי המדינה על כל הכנסותיהם ללא קשר למקום הפקת ההכנסה. בישראל מיום 1.1.03 אומצה שיטת המס הפרסונלית כלומר תושב מדינת ישראל יתחייב במס הן על הכנסותיו בארץ והן מחוצה לה. המיסוי יתבצע על רווחים מעסק , עבודה, ריבית, שכר דירה, על מכירת נכסים ועל מקורות נוספים. תושב חוץ יחויב במס בישראל על הכנסותיו שהופקו בישראל. מצב זה היה נכון גם לפני 1.1.2003 .

מתוך אתר רשות המיסים בישראל

מס קניה

מס הקניה מוטל, בשיעורים שונים, בעיקר על מוצרי צריכה, לרבות כל-רכב וחלקיהם, מוצרי חשמל, מוצרי אלקטרוניקה בידורית, סיגריות ומוצרי קוסמטיקה, בנוסף לכך מוטל המס בשעורים נמוכים על מספר מצומצם של תשומות ומוצרי ביניים, כגון: ברזל בניין ומוצרי קרמיקה, מוצרי מזון פטורים ממס קניה, למעט בירה ומשקאות אלכוהוליים.
המס מוטל בשיעורים זהים על היצור המקומי ועל היבוא, ומחושב כאחוז מהמחיר הסיטונאי.
חלקן הגדול של ההכנסות ממס הקניה מקורן ביבוא ורק מיעוטן מן היצור המקומי, וזאת משום שהמס מוטל בשיעורים גבוהים על כלי רכב ומוצרים בני קיימא שרובם מיובאים.

מתוך אתר רשות המיסים בישראל

מס רגרסיבי

מס רגרסיבי הינו מס ששיעורו הולך ויורד עם העליה במחיר המוצר או ההכנסה. בפועל, אין מס על הכנסה כלשהי שהולך ופוחת עם הגידול בהכנסה. בתחום מיסי ההוצאה ישנם מספר מסים שעונים להגדרה זו: מכס קצוב בש"ח ליחידה הינו מס רגרסיבי שכן בהשוואה בין מוצר זול למוצר יקר נגלה ששיעור המס בפועל על המוצר היקר גבוה בהשוואה לשיעור המס על המוצר הזול. מיסוי על סיגריות, מהווה בחלקו מס רגרסיבי, שכן הוא מוטל כתמהיל בין מס קצוב למס אחוזי: מכיון שכך ככל שהמחיר גבוה יותר, נטל המס הולך ופוחת. ההיגיון טמון בכך שאין כל הבדל במידת הנזק בין סיגריות זולות ליקרות, ומכיון שכך יש לקבוע מס מינימלי על חפיסת סיגריות ללא קשר למחיר החפיסה.
ישנם מסים שתוצאת הטלתם היא רגרסיביות של מערכת המס. כך, למשל מיסי קניה מוטלים אמנם בשיעור קבוע מה שמכניס יותר מס ככל שהמחיר עולה, אולם עדיין העובדה היא שככל שהעשירון גבוה יותר כך קטנה ההוצאה היחסית על צריכה החייבת במס קניה. מכאן שנטל המס על מוצרי חשמל חייבים במס קניה מכלל ההכנסה הולך ופוחת עם העליה בעשירונים. כך, למרות שמע"מ הינו מס ניטרלי שכן הוא איננו משנה את המחירים היחסיים, מדובר במס שנוטה לרגרסיביות לאור משקל ההוצאה הגבוה על צריכה בעשירונים הנמוכים.

מתוך אתר רשות המיסים בישראל

מס רכוש

מס רכוש מוטל בדרך כלל על קרקע פנויה שאינה בנויה, והוא נועד ליצירת תמריץ ועידוד לבנייה ופיתוח. קרקע חקלאית פטורה ממס רכוש. שיעורו של מס רכוש הוא 2.5% משווי הקרקע; קרקע שהיא מלאי עסקי חייבת ב- 1.2% משוויה. החל מ- 1.1.2000 מס רכוש שיעורו 0%.

מתוך אתר רשות המיסים בישראל

מס רכישה

מס רכישה מוטל על מי שרוכש זכות במקרקעין ומניות באיגוד מקרקעין. המס לגבי זכות במקרקעין שאינה דירת מגורים היא בשיעור של 5%. המס המוטל על רוכש דירה למגורים הוא מדורג - על המדרגה הנמוכה בשווי הדירה חל מס בשיעור 0.5%; על המדרגה הבאה - 3.5%; ועל מדרגה העליונה - 5% . סכום המס לתשלום הוא מצטבר בשלוש המדרגות. גובה המדרגות מתעדכן כל 3 חודשים.

מתוך אתר רשות המיסים בישראל

מס שבח מקרקעין

מס זה חל על הרווחים (השבח) הנובעים ממכירת מקרקעין וממכירת מניות באיגוד מקרקעין. הוראות מס שבח מקרקעין דומות להוראות החלות על רווח הון. עם מכירת מקרקעין, יש להצהיר על פרטי המכירה למנהל מס שבח תוך 30 יום מיום העסקה ובשומה עצמית תוך 50 יום. על השבח (הרווחים) יוטל שיעור מס התחלתי של50% (לגבי תאגידים 36% ). לגבי יחידים על השבח שנצמח לפני 7.11.2001 מוטל מס בשיעור התחלתי של 50% ועל השבח שנצמח לאחר 7.11.2001 יוטל מס בשעור סופי של 25% .
בחישוב המס הסופי של האזרח יצורפו להכנסותיו מן השבח (למעט אלו שחויבו בשעור של 25%)להכנסותיו כיחיד, והוא יחויב בשיעור המס השולי; הנישום יקבל החזרים בהתאם או יחויב בהפרשים.

מתוך אתר רשות המיסים בישראל

מס שולי

המס על הכנסה חייבת נקבע עפ"י מדרגות המס. כך, נקבע סכום שעד אליו יש לשלם מס בשיעור נתון, ההולך ועולה עם עלית ההכנסה החייבת. מכאן ששיעור המס השולי איננו המס הממוצע שמשלם בסופו של דבר הלקוח, אלא שיעור המס בכל מדרגה ומדרגה, על תוספת ההכנסה בהשוואה למדרגת המס האחרונה.

מתוך אתר רשות המיסים בישראל

מס תשומות : Input V.A.T

מס ערך מוסף שהוטל על מכירת נכסים לעוסק, ליבוא נכסים בידי עוסק או על מתן שרותים לעוסק, הכל לצרכי עסקו או לשימוש בעסקו.

מסים ישירים

מוטלים על הכנסתו של משלם המס, עושרו ורכושו. מסים אלה כוללים בתוכם את מס הכנסה, מס חברות, מס שבח מקרקעין (על רווחים הנובעים ממכירת מקרקעין ומכירת מניות באיגודי מקרקעין), מס רכישה (המוטל על רכישת מקרקעין ורכישת מניות באיגודי מקרקעין), מס מכירה (המוטל על מכירת מקרקעין אשר נרכשו לפני 7.11.2001 ), מס רכוש (על מגרשים המיועדים לבנייה -הוטל עד סוף שנת 1999). מס מעסיקים ומס ערך מוסף (מע"מ) המוטל על מוסדות כספיים ועל מוסדות ללא כוונת רווח.

מתוך אתר רשות המיסים בישראל

מסים עקיפים

מוטלים על הוצאותיו של האזרח ולא על הכנסתו, משתקף בד"כ במחיר הסחורה ומועבר על שכם הצרכן, קרי מיסוי של ההוצאה בגין מצרכים או שירותים. כך למשל מסים עקיפים כוללים מס ערך מוסף (מע"מ), מס קניה, מכס, היטלים שונים על היבוא, מס בולים המוטל על סוגים שונים של עיסקאות והוא יבוטל במהלך מדורג עד שנת 2008, וכן בלו על דלק.

מתוך אתר רשות המיסים בישראל

מענק לידה

תשלום שהמוסד לביטוח לאומי משלם ליולדת בזמן שהותה בבית החולים, בהתאם למספר הילדים שנולדו.

מעסיק : Employer

אדם המשלם משכורת, בין על חשבונו ובין מטעמו או על חשבון אדם אחר.

מערכת חשבונות

ספרי חשבון ותיעוד אשר נישום חייב לנהל לפי הוראות ניהול ספרים, לרבות מערכת חשבונות ממוחשבת.

מערכת חשבונות ממוחשבת

מערכת חשבונות, או חלק ממנה, המנוהלת באמצעות מחשב בהתאם לכללים שנקבעו בנספח ה' שבסעיף 36 להוראות ניהול ספרים, לרבות תוכנה, טבלעות עזר ואמצעי איחסון ממוחשבים ולמעט קובץ זמני.

מקדמה

כל נישום חייב לשלם מקדמות על חשבון מס הכנסה. המקדמות משתלמות על חשבון המס שיתחייב בו הנישום על הכנסתו בשנת המס השוטפת, ומטרתן היא גביית מס סמוך להיווצרות ההכנסה ומניעת שחיקה של בסיס המס בתקופת אינפלציה. למעלה מ- ‎90% ממשלמי המקדמות נדרשים כיום לשלם את המקדמות על-פי שיעור ממחזור עסקותיהם. התשלום יעשה על-פי הכפלת שיעור כפי שנקבע בדרישות הנציב, במחזור עסקאותיהם בחודש או בחודשיים שקדמו ל- ‎15 בחודש שנקבע לתשלום המקדמה.

מוסדות כספיים וחברות ביטוח, שאין להם מחזור עסקות לצורך מע"מ, וכן קבלני בניין מסוימים העובדים בשיטת העבודות הגמורות, נדרשים לשלם מקדמות בהתאם לסכום המס שהיה עליהם לשלם בשנת המס האחרונה שלגביה נערכה להם שומה. סכום המקדמות של נישום חדש יחושב בשיעור מסכום המס המשוער שהוא עשוי להתחייב בו, ולפי אומדן הנישום. על הנישום להגיש הצהרה על המס המשוער שהוא עשוי להתחייב בו. ההצהרה תוגש לפקיד השומה עם התשלום הראשון של המקדמות.

מתוך אתר רשות המיסים בישראל