התופעה של פיצול דירות מגורים ואיחוד דירות מגורים מעוררת את השאלה האם ניתן יהיה למכור את הדירות אחת וליהנות מהפטור במס שבח למכירת דירת מגורים. המבחן, כפי שנקבע בפסיקה הוא הייעוד הפיזי בפועל במועד המכירה. ... לחץ להמשך
התקנות בעניין תכנוני מס החייבים בדיווח שהותקנו לאחרונה כוללות בחובן התייחסות גם לעסקאות שירותי בניה/מימון כנגד קבלת תמורה באחוזים ועסקאות של קבוצות רכישה. להלן יוצגו ההשלכות של סיווג פעולות אלה כתכנון מס חייב בדיווח. ... לחץ להמשך
גם לאחר פסק הדין של בית המשפט העליון בעניין נכסי ר.א.ר.ד, שאלת סיווגן של זכויות הבניה כזכות במקרקעין איננה חד משמעית. המאמר מציע מספר דרכים להתמודד עם פסק הדין ולהגיע לתוצאה טובה יותר במקרים אחרים, אף בהסתמך על המופיע בפסק הדין עצמו. ... לחץ להמשך
בהמשך לטור מן השבוע שעבר, נפרט במסגרת הטור השבוע מהם התנאים הספציפיים, אשר העומד בהם יהא זכאי לקבל אישור לרישום זכויותיו במרשמי המקרקעין. פעמים רבות, עצם קבלת האישור לרישום עשוי להכריע אף ביחס לזכויות המהותיות במקרה של מחלוקת, ומכאן חשיבותו. ... לחץ להמשך
כאשר נמכרות זכויות במקרקעין או מבוצעת פעולה באיגוד מקרקעין וקיימת חבות במס, קובע החוק כי תוקף העסקה יותנה בתשלום המס ובדיווח. להוראה זו, שעניינה הגנה על רשויות המס, עשויות להיות השלכות גם על הצדדים לעסקה, ולעיתים היא מובילה דווקא לפגיעה ברשויות המס. ... לחץ להמשך
חשבתם שדירת המגורים נמכרת על ידכם בהפסד והחלטתם שלא לדרוש את הפטור? בעקבות הוראת ביצוע חדשה של רשות המיסים עלול לחול חיוב במס שבח גם כאשר החישוב מראה כי קיים הפסד. על מי חל הסיכון וכיצד ניתן להימנע ממנו? ... לחץ להמשך
חלוקת רכוש אגב גירושין, עשויה ליצור חיוב במס. חוק מיסוי מקרקעין קובע כי כאשר מבוצעת ההעברה מכח פסק דין אגב גירושין, לא תיחשב הפעולה כמכירה. עם זאת, יש לקחת בחשבון מספר נקודות בקשר לתחולת הסעיף, וכן את השלכות המס העתידיות הנובעות מהפעלתו. ... לחץ להמשך
שנת 2007 מבשרת את הורדת שיעורי המס ליחידים על מכירת מקרקעין בישראל ובחו"ל ל -20%. עם זאת, תקלה חקיקתית מצביעה לכאורה כי ביחס לחברות דווקא הועלה שיעור המס. האמנם? ועוד, כמה נשלם על מכירת מניות באיגוד מקרקעין והאם צפויה העלאה של המס? ... לחץ להמשך
בעוד שככלל אין משכנתא חייבת מס שבח. אולם, במסמכים נילווים לה, שהבנקים מחתימים לווים, קיים פוטנציאל חיוב במס. קיימים פטורים בחוק מיסוי מקרקעין, ובפקודה למסמכים כאלו - יפויי כח. קיימים גם פטורים להבטים אחרים של ארגון ייזום ושיווק, בחוק מיסוי מקרקעין, אלא שפטורים אלו אינם חלים על יפוי הכח הנילווה למשכנתא, מכאן הסיכון. ... לחץ להמשך
לאור הילכת מפלסים ניתן היום לערוך עסקאות מימון פטורות ממס שבח.
המאמר מבהיר את כללי המותר והאסור בניסוח חוזי מימון פטורות מס ומבהיר כי רשויות המס טרם עיכלו את הלכת העליון בנושא הפטור ממס ולפיכך ממליץ על המנגנון החוקי של אישור מראש לפטור על ידי פניה להנהלת בית המשפט. ... לחץ להמשך
הדעה הרווחת כאילו נסגר המעגל על אפשרות בנייה על מקרקעי הזולת, ללא חיובו של הזולת במס איננה מדויקת. מחקר שדה וחקירת פסקי דין מראים כי יש קו דק המבחין בין פטור לבעל המקרקעין עליה בונה אחר לבין חיובו של הבעלים- הזולת. המבחן הינו מידת ההנאה ועיתויה שיפיק הזולת או בעלי הקרקע מהבנייה. ... לחץ להמשך
עצתנו לעניין פטור במכירת קרקעות על ידי אג"ש, מושב, קיבוץ וכיו"ב מתבסס על אמרות בית המשפט העליון בעניין מזור (1000/05 ע"א). באותו עניין נדחתה עתירת מושב מזור לפטור מכוח סעיף 72 לחוק מיסוי מקרקעין אך נפתחה הדלת לגישת בית המשפט העליון לניצול הפטור על ידי אג"ש המתארגן באופן מתאים. ... לחץ להמשך
מס המכירה שהוסף לחוק מיסוי מקרקעין ביום 1.1.00, במסגרת תיקון 45 לחוק, ובוטל בתיקון 50 ביחס למקרקעין שיום רכישתם לאחר ה- 7.11.01 וביחס לדירות מגורים בתנאים מסוימים, עורר, במהלך פרק הזמן הקצר של קיומו, בקורת לא מעטה ושאלות פרשניות מורכבות. ... לחץ להמשך
מדריך הפטור לדירת מגורים שפירסמה רשות המיסים כולל מידע חיוני, אך לא מושלם, ביחס למספר תנאי פטור למכירת דירת מגורים. ראשית, מציין המדריך כי על הדירה להיות גמורה בעת מכירתה. יש לדייק כי עליה להיות "דירת מגורים" וכי מבחן זה הינו שילוב של אובייקטיביות ולעיתים סובייקטיביות. אין כלל חד ומנחה בנדון. לדוגמא דירת משרד יכולה גם ... לחץ להמשך
כאמור בחלק א' לפי המדריך הרשמי, המינוח בהגדרה שהודגש לעיל מתייחס לרוב שטח הדירה. עם זאת פסיקה רבה כרסמה הגדרה זו ואין עוד לקבלה כלשונה. לעיתים חדר משרד של יועץ בביתו או חדר קבלת לקוחות של רופא בביתו יחוייבו בניפרד, כיחידה נפרדת שאיננה למעשה חלק מדירת המגורים. ... לחץ להמשך
רווח הון ושבח מקרקעין הינם אירועים המביאים להטלת מס אשר מייצג את עליית ערכו של הנכס מיום רכישתו ועד ליום מכירתו. פקודת מס הכנסה (להלן: "הפקודה") וחוק מיסוי מקרקעין (להלן: "החוק") הכירו באפשרות של פריסת רווח ההון והשבח על פני מספר שנים לאחור ... לחץ להמשך
זהירות ! - אם יש לכם דירה שאתם משכירים למגורים, אתם חייבים ללמוד את כללי המשחק החדשים בתחום המיסוי על ההכנסות שתקבלו מההשכרה למגורים, במיוחד משנת 2006 ואילך.
מי שלא יידע את הכללים או לא יקבל ייעוץ הולם, עלול לאבד את הפטור ממס על ההכנסה ואף עלול לשלם מס הכנסה מינימלי של 30% על הכנסה זו ולהוסיף עוד כ- 16% לתשלום דמי ביטוח לאומי ומס בריאות על ההכנסה. ... לחץ להמשך
סעיף הפטור המוכר ביותר במכירת דירת מגורים הוא סעיף 49ב(1) לחוק מיסוי מקרקעין הקובע פטור במכירה אחת לארבע שנים. עם זאת, החוק קובע גם פטורים נוספים. ברשימה זו נתמקד בפטור פחות מוכר ... לחץ להמשך
מה הדין במיקרה של בעל דירה העומדת על חלקת קרקע הגדולה מהתכסית של הדירה ויש זכויות בניה נוספות על אותה חלקה. לשם מתן הפטור יש לבודד את הדירה משטחי קרקע עודפים החייבים במס – בדרך המכונה פיצול אפקי ... לחץ להמשך
מאת: איתי הוכברג, עו"ד - משרד דר' אברהם אלתר ושות'
עסקאות נדל"ן כרוכות מטבען בהעברת סכומי כסף משמעותיים מיד ליד. מסיבה זו נוהגים רוכשי נדל"ן לפרוס את תמורת העסקה ולשלם אותה על-פי קצב מילוי התחייבויות המוכר ... לחץ להמשך
קיימים 5 פטורים לדירות מגורים בחוק מיסוי מקרקעין. הפטורים הנפוצים הינם הפטור במכירת דירה אחת ל-4 שנים (סעיף 49ב(1)), ופטור למכירת דירה יחידה (סעיף 49ב(2)). פטור לדירת ירושה כאשר למוריש היתה דירה אחת בלבד, היורש הוא בן זוג או צאצא והמוריש זכאי לפטור (סעיף 49ב(5)) מקובל גם כן ... לחץ להמשך
כידוע, מי שמשכיר דירת מגורים יכול לבחור אחת משלוש חלופות המיסוי הבאות: האחת, החלת הוראות סעיף 122 לפקודת מס הכנסה (שיעור מס 10% על דמי השכירות ברוטו ללא זכות לניכוי הוצאות כלשהן) ... לחץ להמשך
מאת: דר' אברהם אלתר, עו"ד ; גיא רשטיק, רו"ח (משפטן)
רבים מבעלי השליטה או בני משפחה, ולעיתים גם קרובים, נותנים ערבות לחוב של חברה בשליטתם או להלוואה שנטל קרוב שלהם. ניתן להקטין מעשית את התשלומים לבנק בגין תשלומי הערבות ע"י קבלת החזרי מס! כיצד ניתן לקבל החזרי מס? ... לחץ להמשך
מאת: איתי הוכברג, עו"ד – משרד דר' אברהם אלתר ושות'
ברשימה הקודמת דנו בשאלת גבולות עקרון "התא המשפחתי" בדיני המס. מסקנת דיוננו היתה כי עקרון זה איננו מוחלט, ואף לאחר הנישואין, לאחר יצירת התא המשפחתי, ראוי כי יסוג מפני כוונתם המפורשת של בני זוג ליצור הפרדה רכושית אמיתית בין נכסיהם ... לחץ להמשך
מאת: איתי הוכברג, עו"ד – משרד דר' אברהם אלתר ושות'
פסק דין שפורסם ביום 14.5.06 (בג"צ 6650/04 פלונית נ' בית הדין הרבני הגדול) עוסק בשאלה, האם בעל שצילם את אשתו עם מאהב בדירה המשותפת שלהם, פגע בפרטיותה ולכן התמונות לא יכולות להיות מוגשות כראיה בבית דין רבני ... לחץ להמשך
בעקבות החלטת בית המשפט העליון אשר ניתנה בפסק הדין בעניין בני הזוג שחר ודפנה פלם, בני זוג רבים אשר רכשו דירת מגורים בשנים האחרונות זכאים להחזר חלק מתשלום מס רכישה, אשר שילמו בעת רכישת דירתם המשותפת ... לחץ להמשך
חוק מיסוי מקרקעין עובר בשנים האחרונות מהפכות גדולות אם בדרך של תיקוני חקיקה משמעותיים (ר' תיקון מס' 50, 55 ותיקון עקיף מס' 56) ואם בדרך של חקיקה שיפוטית ... לחץ להמשך
