מאת: צביקה משבנק, רו"ח
סעיף 9(5) לפקודה מעניק פטור ממס להכנסה שהיתה לנכה/עיוור. חשוב להדגיש, כי הסעיף מבחין בין "הכנסה מיגיעה אישית" לבין "הכנסה שאינה מיגיעה אישית".
מיהו עיוור?
עיוור לעניין סעיף 9(5) לפקודה הנו מי שנלקח ממנו כוח הראיה כליל (יחיד הנושא תעודת עיוור ממשרד הרווחה – השירות לעיוור).
מיהו נכה?
נכה לעניין סעיף 9(5) לפקודה הנו כל אחד מאלה:
1. מי שנקבעה לו נכות של 100%.
2. מי שנקבעה לו נכות של 90% לפחות עקב פגיעה באיברים שונים, ובלבד ששיעור הנכות נקבע לפי חישוב מיוחד ואילולא החישוב המיוחד היתה נקבעת לו נכות של 100%.
3. מי שנקבעה לו נכות לפי אחד מהחוקים הבאים:
3.1. חוק הנכים (תגמולים ושיקום), התשי"ט - 1959 (נוסח משולב).
3.2. חוק נכי המלחמה בנאצים, התשי"ד - 1954.
3.3. חוק נכי רדיפות הנאצים, התשי"ז - 1957.
3.4. חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה, התש"ל - 1970.
3.5. פרק ג' ופרק ו' 2 לחוק הביטוח הלאומי (נוסח משולב), התשכ"ח - 1968.
3.6. חוק לפיצוי נפגעי גזזת, התשנ"ד - 1994.
4. מי שנקבעה לו נכות רפואית לפי תקנות מס הכנסה (קביעת אחוז נכות), התש"ם - 1979(קביעת אחוזי נכות שלא לפי אחד החוקים שפורטו לעיל).
סעיף 9(5)(א) לפקודה - פטור ממס ל"הכנסה מיגיעה אישית"
סעיף 9(5)(א) לפקודה מעניק פטור ממס ל"הכנסה מיגיעה אישית", והוא חל רק במקרה בו ה"הכנסה מיגיעה אישית" גבוהה מ- 59,520 ₪ לשנה (בשנת המס 2005).
הסעיף תוקן במסגרת תיקון 134 לפקודה שתחילתו מיום 1 ביולי 2003, ונקבע בו כי הפטור יוענק כפונקציה של תקופת הנכות שנקבעה, כדלקמן:
1. נקבעה נכות לתקופה שאינה עולה על 184 יום – אין זכאות לפטור ממס.
2. נקבעה נכות לתקופה העולה על 185 יום אך שאינה עולה על 364 יום – יוענק פטור ממס עד לסכום של 59,520 ₪ לשנה בלבד.
3. נקבעה נכות לתקופה העולה על 364 יום – יוענק פטור ממס עד לסכום של 496,800 ₪ לשנה (בשנת המס 2005).
4. נקבעה תקופת נכות המזכה בפטור ממס לחלק משנת המס – יוענק פטור ממס באופן יחסי לתקופת הפטור בשנת המס, והתקרות שהוזכרו לעיל יחושבו גם הן באופן יחסי, כדלקמן:
4.1. סכום ההכנסה הזכאי לפטור ממס יהא הסכום שהתקבל כשהוא מוכפל במספר ימי הנכות בשנת המס ומחולק ב- 365.
4.2. סכום התקרה יהא סכום התקרה הרלוונטית כשהוא מוכפל במספר ימי הנכות בשנת המס ומחולק ב- 365.
5. נקבעה תקופת נכות לתקופה העולה על 185 יום אך שאינה עולה על 364 יום והנכות מחולקת על שתי שנות מס – סכום הפטור בשתי שנות המס גם יחד לא יעלה על 59,520 ₪.
סעיף 9(5)(ב) לפקודה - פטור ממס ל"הכנסה מיגיעה אישית" הנמוכה מ- 58,920 ₪ לשנה
סעיף 9(5)(ב) לפקודה קובע כי במקרה בו ה"הכנסה מיגיעה אישית" נמוכה מ- 59,520 ₪ לשנה, הנכה/עיוור יהיה זכאי לפטור ממס גם להכנסה נוספת שאינה "הכנסה שאינה מיגיעה אישית", ובלבד שסך הסכום הפטור לא יעלה על 58,920 ₪ לשנה.
אולם, אם לנכה/עיוור היתה הכנסה מריבית ורווחים המשולמים מכספים שהופקדו בפיקדון, בתוכנית חיסכון (לרבות פוליסת פרט המתנהלת בחברת ביטוח) ו/או בקופת גמל (לרבות פוליסת ביטוח המתנהלת בחברת ביטוח), ושמקורם בפיצויים או בכספי ביטוח שנתקבלו בשל פגיעת גוף – יוענק פטור ממס עד לסכום כולל של 118,680 ₪ (בשנת המס 2005).
--------------------------------------
צביקה משבנק, רו"ח (מוסמך במשפטים).
מומחה למיסוי פנסיוני ותגמול בכירים (לשעבר מנהל תחום בכיר קופות גמל ברשות המסים בישראל).
טלפונים – 03-6237714 052-3493929 מייל - tzvika66@bezeqint.net
